Iperammortamento 2026: come funzionano le comunicazioni al GSE e i nodi ancora aperti
A Telefisco 2026 il punto sulla nuova maggiorazione fiscale per beni 4.0 e green: procedura GSE, decadenza e dubbi ancora da chiarire.
- Maggiorazione fiscale del costo dei beni strumentali dal 180% al 50% in base allo scaglione di investimento
- Procedura in tre comunicazioni al GSE: preventiva, conferma (attiva dal 21 luglio 2026) e completamento
- La deduzione parte dal periodo d'imposta della comunicazione di completamento, se il bene è già in funzione
- Restano da chiarire i casi di beni immateriali in licenza e lo sfasamento temporale tra entrata in funzione e comunicazione
Le imprese che investono in beni strumentali nuovi per la trasformazione digitale e green possono contare, per il 2026, su una maggiorazione fiscale del costo di acquisizione anziché su un credito d'imposta. Lo strumento, ribattezzato iperammortamento nell'ambito del nuovo Piano Transizione 5.0, riduce l'imponibile attraverso quote di ammortamento o canoni di leasing più elevati, con effetti solo ai fini delle imposte sui redditi e non dell'IRAP. Per consulenti e uffici amministrativi delle PMI la misura richiede di gestire con attenzione una procedura scandita in più passaggi verso il GSE, il Gestore dei Servizi Energetici incaricato dei controlli.
Le regole di base
La misura è stata introdotta dall'articolo 1, commi da 427 a 436, della legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di Bilancio 2026), con modalità attuative definite dal decreto interministeriale 7 maggio 2026. Sono agevolabili gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028 in beni materiali e immateriali nuovi e interconnessi, oltre agli impianti per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili. La maggiorazione è del 180% fino a 2,5 milioni di euro di investimento, del 100% per la quota tra 2,5 e 10 milioni e del 50% tra 10 e 20 milioni.
Le comunicazioni al GSE
L'accesso passa attraverso tre comunicazioni sulla piattaforma del GSE: quella preventiva, con i dati dell'investimento programmato; la conferma, che deve documentare il pagamento dell'acconto pari almeno al 20% del costo del bene e gli estremi delle fatture; il completamento, da inviare dopo l'entrata in funzione e l'interconnessione. Sul fronte operativo, dalle ore 12:00 di martedì 21 luglio è operativa sul portale del Gestore dei Servizi Energetici la piattaforma per l'invio delle comunicazioni di conferma dell'investimento. La procedura richiede inoltre perizia tecnica asseverata e certificazione contabile per attestare conformità ed effettivo sostenimento dei costi.
Decorrenza e cause di decadenza
La deduzione decorre dal periodo d'imposta in cui viene trasmessa la comunicazione di completamento, sempre che il bene sia già entrato in funzione e il GSE dia esito positivo alle verifiche. Restano previste ipotesi di decadenza, tra cui cessione o delocalizzazione del bene, assenza dei requisiti, documentazione irregolare o false dichiarazioni al GSE.
I dubbi ancora aperti
Il confronto tenuto in occasione di Telefisco 2026 ha evidenziato alcuni nodi applicativi non ancora risolti: il trattamento dei beni immateriali acquisiti tramite licenza d'uso, rispetto alle indicazioni della circolare n. 4/E/2017; il calcolo della prima quota quando l'entrata in funzione e la comunicazione di completamento cadono in anni diversi; gli effetti della cessione del bene senza investimento sostitutivo, che dovrebbe comportare la perdita delle sole quote residue. Per le imprese, la gestione puntuale delle comunicazioni e della documentazione resta quindi un presupposto per non perdere il beneficio.
Verifichiamo i requisiti, prepariamo la domanda e seguiamo le scadenze di bandi, contributi e crediti d'imposta.
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