Finanziamenti soci: la Cassazione, il bonifico tracciato non basta più a evitare l'accertamento

Un bonifico regolarmente tracciato dal conto del socio a quello della società non è più, da solo, sufficiente a mettere al riparo l'operazione da un accertamento fiscale. Lo ha stabilito la Corte di Cassazione con l'ordinanza n. 22198, depositata il 28 giugno 2026, che riguarda da vicino le piccole società di capitali a ristretta base partecipativa, spesso sostenute da versamenti dei soci per coprire fabbisogni di cassa o perdite ricorrenti.

Cosa prova (e cosa non prova) il bonifico

Nel caso esaminato, una società di ristorazione con risultati negativi protratti nel tempo aveva ricevuto più apporti finanziari dai soci. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato che si trattasse in realtà di ricavi non dichiarati fatti rientrare in azienda sotto forma di finanziamento. I giudici di legittimità spiegano che un bonifico dimostra solo il transito del denaro, non la sua provenienza, e che la regolarità formale (delibere, scritture contabili) non basta più da sola: il socio deve anche dimostrare, con documentazione storica, di avere avuto una capacità reddituale adeguata all'importo versato.

La Cassazione ha censurato l'impostazione dei giudici di appello, che avevano attribuito rilievo decisivo alla sola tracciabilità bancaria. La Cassazione vieta ai giudici di merito la "lettura atomistica" della prova, ovvero l'analisi isolata dei singoli elementi: perdite reiterate, ristrettezza della compagine sociale, limitata capacità reddituale dei soci e assenza di documentazione sulla provenienza delle somme vanno letti insieme, secondo lo schema della presunzione grave, precisa e concordante prevista dall'art. 2729 del Codice civile.

Cosa cambia per le imprese

Per i commercialisti che assistono PMI con compagine sociale ristretta, l'indicazione pratica è costruire il fascicolo probatorio nel momento stesso in cui il finanziamento viene erogato, non dopo l'avvio di un controllo: delibera assembleare con data certa, documentazione sull'origine delle somme versate dal socio (reddito, disinvestimenti, altre fonti), coerenza tra l'importo versato e il fabbisogno effettivo della società, corretta contabilizzazione del debito. La pronuncia richiama un orientamento già emerso con l'ordinanza n. 16904 del 24 giugno 2025, confermando che la sola registrazione contabile del debito verso i soci non è sufficiente a qualificare l'operazione come finanziamento genuino agli occhi del Fisco.